सेक्शन 44 एए, 44एबी, 44एडी, 44एई, और 44एडीए के तहत इनकम टैक्स ऑडिट

आपको हर फाइनेंशियल वर्ष इनकम टैक्स फाइल करना होगा, और इसलिए आप इनकम टैक्स फाइल करने के सुझाव देख सकते हैं या टैक्स योग्य आय की गणना कैसे करें. यह सुनिश्चित करने के लिए आपको टैक्स ऑडिट भी प्राप्त करना पड़ सकता है कि आपका अकाउंट अप-टू-डेट है. इसलिए, आइए देखते हैं कि टैक्स ऑडिट क्या है और आपकी टैक्स देयता निर्धारित करने में इसकी भूमिका क्या है.

टैक्स ऑडिट क्या है?

आसान शब्दों में कहें तो, टैक्स ऑडिट आपके द्वारा किए गए क्लेम के आधार पर आपकी आय और खर्च को सत्यापित करने का एक कानूनी तरीका है. भारतीय इनकम टैक्स के दिशानिर्देशों के अनुसार, इनकम टैक्स एक्ट के कुछ सेक्शन में निर्दिष्ट आय अर्जित करने वाली कोई भी कंपनी या व्यक्ति टैक्स ऑडिट के लिए योग्य है.
इसका मतलब है कि आपको पहले यह समझना होगा कि एक फाइनेंशियल वर्ष में आपकी कुल आय और खर्च आपको ऑडिट के लिए पात्र हैं या नहीं. फिर, उस सेक्शन की आवश्यकताओं के अनुसार, जिसके तहत आप पात्र हैं, आपको कुछ प्रोटोकॉल का पालन करना होगा, अकाउंट बनाए रखना होगा, और उन्हें CA द्वारा रिव्यू करना होगा.

टैक्स ऑडिट करने के लिए कौन उत्तरदायी है?

• टैक्स कानूनों और विनियमों का अनुपालन सुनिश्चित करें.
• टैक्सपेयर द्वारा फाइल किए गए टैक्स रिटर्न की सटीकता को वेरिफाई करें.
• टैक्स निकासी या धोखाधड़ी का पता लगाने और रोकने के लिए.
• कर प्रणाली में निष्पक्षता और इक्विटी को बढ़ावा देना.
• टैक्सपेयर को उनके टैक्स दायित्वों और अधिकारों के बारे में शिक्षित करें.
• टैक्स प्रशासन में सुधार के लिए क्षेत्रों की पहचान करें.
• टैक्स कानूनों के साथ स्वैच्छिक अनुपालन को बढ़ाएं.

टैक्स ऑडिट, इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के प्रावधानों का अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए टैक्सपेयर के अकाउंट को सत्यापित और निरीक्षण करने की एक प्रक्रिया है. अधिनियम के सेक्शन 44AB के अनुसार, भारत में टैक्सपेयर की कुछ श्रेणियों के लिए टैक्स ऑडिट अनिवार्य है. इनमें शामिल हैं:

• बिज़नेस टैक्सपेयर जिनकी कुल बिक्री, टर्नओवर या सकल रसीद एक फाइनेंशियल वर्ष में ₹ 1 करोड़ से अधिक है, या अगर कैश ट्रांज़ैक्शन कुल ट्रांज़ैक्शन के 5% से अधिक नहीं हैं, तो ₹ 10 करोड़.
• प्रोफेशनल टैक्सपेयर जिनकी सकल रसीद एक फाइनेंशियल वर्ष में ₹ 50 लाख से अधिक है.
• टैक्सपेयर्स, जो सेक्शन 44एडी, 44एडीए, या 44ईए के तहत प्रेज़्प्टिव टैक्सेशन स्कीम का विकल्प चुनते हैं, लेकिन निर्धारित दरों से कम लाभ घोषित करते हैं या नुकसान होते हैं.
• टैक्सपेयर्स जो सेक्शन 44एडी के तहत पूर्वानुमानित टैक्सेशन के लिए योग्य हैं, लेकिन लगातार 5 वर्ष या उससे अधिक के लिए स्कीम से बाहर निकले हैं.
• सहकारी समितियां जिनकी आय मूल छूट सीमा से अधिक है.

टैक्सपेयर द्वारा नियुक्त चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा टैक्स ऑडिट किया जाना चाहिए. चार्टर्ड अकाउंटेंट को निर्धारित फॉर्मेट (फॉर्म 3CA/3CB और फॉर्म 3 सीडी) में एक रिपोर्ट प्रदान करनी होगी और टैक्सपेयर के अकाउंट की सटीकता और शुद्धता और इनकम की गणना को प्रमाणित करना होगा. रिपोर्ट को देय तारीख से पहले टैक्सपेयर के इनकम टैक्स रिटर्न के साथ सबमिट किया जाना चाहिए.

इनकम टैक्स एक्ट के महत्वपूर्ण सेक्शन

इनकम टैक्स एक्ट के ऐसे कुछ सेक्शन के तहत टैक्स ऑडिट और बुक के रखरखाव के बारे में आपको ये सब कुछ पता होना चाहिए.

सेक्शन 44एबी के तहत इनकम टैक्स ऑडिट

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44एबी के तहत, अकाउंट की ऑडिट अनिवार्य है, अगर:

• आपके बिज़नेस का सकल टर्नओवर पिछले किसी भी वर्ष में ₹ 1 करोड़ से अधिक है, या अगर आपके प्रोफेशन की सकल रसीद किसी भी पिछले वर्ष में ₹ 50 लाख से अधिक है.
• आपका बिज़नेस या प्रोफेशन सेक्शन 44ADA/44AE/44BB/44BBB के तहत पर्याप्त रूप से कवर किया जाता है, और आपका लाभ निर्दिष्ट लिमिट से कम है.

• अगर आपके पास एक से अधिक बिज़नेस या प्रोफेशन है, तो ऑडिट आवश्यक है या नहीं यह निर्धारित करने के लिए सभी के लिए टर्नओवर को पूरा करना होगा.

इस सेक्शन के लिए टैक्स ऑडिट की तारीख असेसमेंट वर्ष की 30 सितंबर है. ऑडिट रिपोर्ट फाइल करने के लिए, आपको फॉर्म 3CA और फॉर्म 3सीडी का उपयोग करना होगा, जो आपके द्वारा फॉर्म 3CA में बताए गए विवरण को स्वीकार करने वाला स्टेटमेंट है.

सेक्शन 44AA के तहत इनकम टैक्स ऑडिट

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 44एए बिज़नेस या प्रोफेशन करते समय आपके अकाउंट को बनाए रखने के लिए इन निर्देश देता है:

• अगर आप दवा, कानून, इंजीनियरिंग, आर्किटेक्चर, अकाउंटेंसी, टेक्निकल कंसल्टेंसी, इंटीरियर डेकोरेशन या फिल्म इंडस्ट्री-विशिष्ट कार्य जैसे किसी क्षेत्र में प्रैक्टिस कर रहे हैं, और आपकी सकल आय सबसे हाल के वर्ष से पहले सभी 3 वर्षों में ₹ 1,50,000 से कम है, तो आपको निर्धारित पुस्तकों जैसे कैश बुक, जर्नल, लेजर, डेली केस रजिस्टर और स्टॉक रजिस्टर बनाए रखना होगा.
• अगर आपके पास कोई विशिष्ट पेशे नहीं है और आपकी सकल आय की रसीद सबसे हाल के वर्ष से पहले के किसी भी 3 वर्षों में ₹ 10,00,000 से अधिक है, तो आपको अकाउंट बुक बनाए रखना होगा. ये किताबें आपकी कुल आय की गणना करने के लिए मूल्यांकन अधिकारी को सक्षम बनाने की आवश्यकता होती हैं.
• अगर आपको सेक्शन 44ADA/44AF/44BB/44BBB के तहत कवर किया जाता है, और आपकी आय निर्धारित लिमिट से कम है, तो आपके क्लेम को सपोर्ट करने के लिए बुक बनाए रखना वैकल्पिक है.

छोटे व्यवसायों पर कर के बोझ को कम करने के लिए, सरकार ने एक विकल्प के रूप में अनुमानकारी कर प्रदान किया है. नियमित लेखा पुस्तकें बनाए रखने के लिए व्यवसाय की आवश्यकता नहीं है. इसके बजाय, यह निर्धारित दर पर अपनी आय घोषित कर सकता है. अगर आप इसके लिए योग्य हैं, तो आप इस स्कीम में से चुन सकते हैं या नहीं. अगर आप इस स्कीम से बाहर निकल जाते हैं, तो आप कम से कम 5 वर्षों तक दोबारा नहीं चुन सकते हैं.
अनुमानकारी कर दो सेक्शन का उपयोग करके बनाया गया था, अर्थात इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44एडी और सेक्शन 44एई. अगर आप अनुमानकारी टैक्सेशन स्कीम का विकल्प चुनते हैं और आपकी बिज़नेस आय निर्धारित लिमिट से अधिक हो जाती है, तो आपको इसकी पुष्टि करने के लिए एक ऑडिट करवाना होगा.

सेक्शन 44एडी के तहत इनकम टैक्स ऑडिट

अगर पिछले वर्ष से आपका टर्नओवर ₹ 2 करोड़ की सीमा से अधिक नहीं है, तो इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44एडी के तहत, आप अनुमानकारी टैक्सेशन का विकल्प चुन सकते हैं. लेकिन, ऐसा करने के लिए, आपको होना चाहिए:

• एक भारतीय निवासी
• हिंदू अविभाजित परिवार का निवासी
• निवासी साझेदारी फर्म

अगर आप इन 3 कैटेगरी में से किसी एक में नहीं आते हैं, तो आप अनुमानकारी टैक्सेशन के लिए अप्लाई नहीं कर सकते हैं. यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप फर्म अनुमानकारी टैक्सेशन के लिए अप्लाई करने के लिए योग्य नहीं हैं. इसके अलावा, अगर आपने इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80H से 80RB, 10A, 10B, 10AA या 10BB के तहत कटौती का क्लेम किया है, तो आप अनुमानकारी टैक्स के लिए अप्लाई नहीं कर सकते हैं.
अगर आप अनुमानकारी टैक्स का लाभ उठा रहे हैं, तो आपकी आय की गणना 8% या 6% की अनुमानित दर पर की जाएगी . आपको कानून द्वारा निर्दिष्ट विभिन्न भत्ते और अनुलग्नकों का क्लेम करने की अनुमति नहीं दी जाएगी. आप डेप्रिसिएशन के लिए अलग-अलग कटौती का क्लेम नहीं कर पाएंगे.

अगर आप अनुमानकारी टैक्सेशन का विकल्प चुनते हैं और आपकी आय बुनियादी थ्रेशोल्ड लिमिट से अधिक होती है, तो आपको बुक बनाए रखने की आवश्यकता होगी. मान लीजिए कि आप एक ऐसा लाभ घोषित करते हैं जो लगातार 5 वर्षों तक सेक्शन 44एडी का पालन नहीं कर रहा है, जो हाल ही के वर्ष में जोड़ता है. उस मामले में, आप घोषणा के वर्ष से 5 बाद के वर्षों के लिए इस प्रावधान के लाभों का क्लेम नहीं कर पाएंगे.

सेक्शन 44AE के तहत इनकम टैक्स ऑडिट

सेक्शन 44AE केवल छोटे बिज़नेस के लिए लागू है जो किराए पर लेने, वाहन चलाने या सामान के वाहनों को लीज करने जैसी गतिविधियों का संचालन करते हैं. आपके बिज़नेस में 10 से अधिक अच्छा वाहन नहीं होना चाहिए, और आप डेप्रिसिएशन जैसे खर्चों के लिए कटौती का क्लेम नहीं कर सकते हैं.

सेक्शन 44 ADA के तहत इनकम टैक्स ऑडिट

अनुमानकारी टैक्सेशन स्कीम ने छोटे बिज़नेस पर टैक्सेशन के बोझ को कम करने के लिए 1 अप्रैल 2017 से एक नया सेक्शन, सेक्शन 44 एडीए जोड़ा है. यह सेक्शन पुस्तकों को बनाए रखने की आवश्यकता को समाप्त करता है क्योंकि टैक्स की गणना कुल बिक्री के प्रतिशत के रूप में की जाती है.
इस स्कीम के लिए योग्य होने के लिए, आपको एक भारतीय निवासी होना चाहिए जो एक व्यक्ति, HUF या पार्टनरशिप का प्रतिनिधित्व करता है लेकिन सीमित देयता पार्टनरशिप नहीं है. इसके अलावा, आपके बिज़नेस को निम्न श्रेणियों में शामिल होना चाहिए, जैसे:

1. इंजीनियरिंग
2. कानूनी जानकारी
3. वास्तुकला
4. लेखांकन
5. चिकित्सा
6. टेक्निकल कंसल्टेंट
7. इंटीरियर

अन्य प्रोफेशनल जैसे अधिकृत प्रतिनिधि, फिल्म कलाकार, कुछ खेल से संबंधित व्यक्ति और कंपनी सेक्रेटरी भी इस लिस्ट का हिस्सा हैं.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44एडीए के तहत, आप पांच वर्ष के प्रतिबंध के बिना अनुमान वाली स्कीम में से चुन सकते हैं. लेकिन, इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44AA में यह भी उल्लेख किया गया है कि अगर आप सेक्शन 44ADA के तहत निर्दिष्ट लाभ से कम लाभ का क्लेम करते हैं या अगर आपकी कुल आय मूल छूट सीमा से अधिक है, तो आपको बुक बनाए रखने की आवश्यकता होगी.

सेक्शन 44AB के तहत सबमिट किए जाने वाले फॉर्म

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 44एबी कुछ बिज़नेस के लिए टैक्स ऑडिट अनिवार्य करता है. सेक्शन 44AB के तहत सबमिट किए जाने वाले फॉर्म निम्नलिखित हैं:

1. फॉर्म 3CA: उन बिज़नेस संस्थाओं के लिए, जिन्हें किसी अन्य कानून के तहत अपने अकाउंट को ऑडिट करना होता है.
2. फॉर्म 3 कैशबैक: उन बिज़नेस संस्थाओं के लिए, जिन्हें किसी अन्य कानून के तहत अपने अकाउंट को ऑडिट करने की आवश्यकता नहीं है.
3. फॉर्म 3सीडी: उन सभी बिज़नेस के लिए, जिनके अकाउंट टैक्स ऑडिट के अधीन हैं.

सेक्शन 44एबी के तहत इनकम टैक्स ऑडिट रिपोर्ट फाइल करना

• बिज़नेस और प्रोफेशनल जैसे कुछ टैक्सपेयर के लिए अनिवार्य.
• अगर टर्नओवर निर्दिष्ट सीमा से अधिक है तो आवश्यक है.
• देय तारीख आमतौर पर इनकम टैक्स रिटर्न फाइलिंग की देय तारीख के समान होती है.
• ऑडिट किए गए फाइनेंशियल स्टेटमेंट और अन्य संबंधित जानकारी का विवरण होता है.
• टैक्स कानूनों की सटीकता और अनुपालन सुनिश्चित करने में मदद करता है.
• फाइल नहीं करने पर जुर्माना लग सकता है.
• टैक्स रिपोर्टिंग में पारदर्शिता और जवाबदेही प्रदान करता है.

सेक्शन 44AB के तहत इनकम टैक्स ऑडिट का अनुपालन नहीं करना

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 44एबी कुछ बिज़नेस के लिए टैक्स ऑडिट अनिवार्य करता है. इस सेक्शन का अनुपालन न करने से निम्नलिखित परिणाम हो सकते हैं:

1. कुल बिक्री, टर्नओवर या सकल रसीदों के 0.5% का दंड, अधिकतम ₹ 1,50,000 के अधीन.
2. कुछ खर्चों को अस्वीकार करना और/या लाभ लेने में विफल होना जैसे कि नुकसान, डेप्रिसिएशन आदि.
3. देय टैक्स पर ब्याज का लागू होना और जुर्माने के साथ भुगतान नहीं किया गया.
4. गैर-अनुपालन के परिणामस्वरूप जांच, अभियोजन और कारावास भी हो सकता है.

निष्कर्ष

भारत में बिज़नेस और टैक्सपेयर के लिए इनकम टैक्स एक्ट के विभिन्न सेक्शन और अनुपालन आवश्यकताओं को समझना महत्वपूर्ण है. सेक्शन 44AB द्वारा अनिवार्य टैक्स ऑडिट, टैक्स अनुपालन सुनिश्चित करने और टैक्स निकासी और धोखाधड़ी का पता लगाने और रोकने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं.

ऑडिट आवश्यकताओं का पालन करने में विफल रहने से जुर्माना, अस्वीकृति, ब्याज और कानूनी कार्रवाई हो सकती है. नियमों के बारे में जानकारी प्राप्त करके और अनुपालन करके, व्यक्ति और बिज़नेस अपनी टैक्स देयताओं को कम कर सकते हैं और अनावश्यक परिणामों से बच सकते हैं.